Ngày 26/11/2024, Quốc hội chính thức ban hành Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, thay thế cho Luật Thuế GTGT hiện hành.

Những thay đổi quan trọng của Luật thuế GTGT 2024: Doanh nghiệp cần nắm rõ từ ngày 01/7/2025

Với hiệu lực từ ngày 01/7/2025, Luật mới mang đến nhiều điểm đáng chú ý, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động của các doanh nghiệp. 

Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT

Luật Thuế GTGT 2024 đã thực hiện một số điều chỉnh đáng kể về đối tượng không chịu thuế, bao gồm:

• Lược bỏ các đối tượng không chịu thuế hiện hành: Một số mặt hàng và dịch vụ trước đây được miễn thuế GTGT nay sẽ không còn, cụ thể như:
  • Phân bón.
  • Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp.
  • Tàu đánh bắt xa bờ.
  • Lưu ký chứng khoán.
  • Dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán.
  • Các hoạt động kinh doanh chứng khoán khác.
• Sản phẩm xuất khẩu từ tài nguyên, khoáng sản: Chỉ được miễn thuế nếu thuộc Danh mục do Chính phủ quy định. Điều này siết chặt hơn điều kiện miễn thuế cho các sản phẩm này.
• Bổ sung trường hợp miễn thuế: Hàng hóa nhập khẩu dùng để tài trợ, ủng hộ phòng chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh sẽ được miễn thuế.

Sửa đổi giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu

Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được quy định rõ ràng hơn tại Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024, thay thế cho quy định cũ. Cụ thể:

• Giá tính thuế nhập khẩu sẽ là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu, cộng với các khoản thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
• Sự thay đổi này nhằm làm rõ hơn các thành phần cấu thành giá tính thuế, đảm bảo tính thống nhất với các quy định về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Hướng dẫn cụ thể khai thuế GTGT đầu vào bị sai, sót

Một điểm mới quan trọng giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc điều chỉnh kê khai thuế là hướng dẫn chi tiết về khai thuế GTGT đầu vào bị sai, sót tại điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024:

• Trường hợp khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn: Doanh nghiệp phải khai vào kỳ phát sinh, nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng, đồng thời nộp tiền chậm nộp (nếu có).
• Trường hợp khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau: Doanh nghiệp được khai vào kỳ phát hiện.
• Quy định này rõ ràng hơn so với trước đây, giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý khi tự phát hiện và điều chỉnh sai sót.

Bổ sung trường hợp hoàn thuế GTGT

Để hỗ trợ dòng tiền cho doanh nghiệp, Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 đã bổ sung một trường hợp được hoàn thuế mới:

• Doanh nghiệp chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý thì sẽ được hoàn thuế GTGT.
• Đây là một tin vui cho các doanh nghiệp trong lĩnh vực này, giúp giảm gánh nặng tài chính và thúc đẩy sản xuất, kinh doanh.

Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào cũng có sự thay đổi đáng kể, ảnh hưởng đến mọi giao dịch mua bán:

• Mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Kể cả các giao dịch dưới 20 triệu đồng (trừ một số trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định). Điều này khác hoàn toàn so với quy định hiện hành chỉ áp dụng cho giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên.
• Bổ sung chứng từ khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu: Các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) sẽ được bổ sung làm căn cứ để khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu.

Điều chỉnh thuế suất thuế giá trị gia tăng của một số hàng hóa, dịch vụ

Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024 điều chỉnh thuế suất của nhiều mặt hàng, dịch vụ, cụ thể:

a. Bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng thuế suất 0%

• • Vận tải quốc tế.
  • Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan.
  • Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế.
  • Dịch vụ xuất khẩu bao gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.

b. Các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%

• • Phân bón.
  • Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.

c. Các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%

• • Lâm sản chưa qua chế biến.
  • Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn.
  • Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học.
  • Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

Bổ sung quy định với hàng hóa khuyến mại

Một điểm mới quan trọng tại Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024 là việc bổ sung quy định về giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại:

• Giá tính thuế GTGT sẽ bằng 0 đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại.
• Điều này giúp doanh nghiệp giảm gánh nặng thuế khi thực hiện các chương trình khuyến mại hợp lệ.

Những điểm mới trên đây của Luật Thuế GTGT 2024 sẽ tác động đáng kể đến quy trình kế toán, tài chính và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa lợi ích, doanh nghiệp cần chủ động nghiên cứu kỹ lưỡng các quy định mới và có sự chuẩn bị kịp thời.

Nếu có bất kỳ thắc mắc nào về các quy định mới của Luật Thuế GTGT 2024, đừng ngần ngại liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chi tiết và chuyên sâu!

Bạn xem chi tiết Luật thuế GTGT 2024 tại: vanban.chinhphu.vn

Nguồn bài viết: Chi Cục thuế khu vực II

Xem thêm >>>

Các tin khác

luatnguyen.vn

———

Ban truyền thông Luật Nguyễn