Cách xác định thuế TNCN đối với cá nhân là người nước ngoài

Ngày 08/10/2021, Tổng cục thuế ban hành Công văn số 3880/TCT-DNNCN  về việc xác định số thuế Thu nhập cá nhân đối với cá nhân là người nước ngoài vào Việt Nam làm việc.

Theo đó, số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người nước ngoài vào Việt Nam làm việc được quy định như sau:

Về xác định cá nhân cư trú tại Việt Nam

Tại Khoản 1 Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“Điều 1. Người nộp thuế

…

1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú.

Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:

• Có nơi ở thường xuyên: Đối với người nước ngoài: nơi ở thường xuyên là nơi ở thường trú ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú khi đăng ký cấp Thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp.
• Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.

Kỳ tính thuế đối với cá nhân nước ngoài cư trú tại Việt Nam

Căn cứ theo điều 6 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định, đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thì áp dụng kỳ tính thuế theo năm. Cụ thể:

• Năm đầu tiên đến Việt Nam: Kỳ tính thuế được xác định áp dụng theo năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên đến Việt Nam
• Các năm sau: Kỳ tính thuế được xem xét trong năm dương lịch.

Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch.

Công thức tính thuế TNCN cho người nước ngoài

Trong đó:

Thu nhập tính thuế được tính như sau:

Trong đó:

Thu nhập chịu thuế được tính như sau:

Thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú

Thuế TNCN đối với cá nhân cư trú

-Nếu hợp đồng lao động nhỏ hơn 3 tháng thì tính theo công thức:

– Nếu hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên thì tính theo biểu luỹ tiến từng phần.

Kỳ tính thuế TNCN cho người nước ngoài

Quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài

Tại điểm e.2, Khoản 2, Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“e.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công trong trường hợp số ngày có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên là dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.

– Năm tính thuế thứ nhất: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục.

– Từ năm tính thuế thứ hai: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Số thuế còn phải nộp trong năm tính thuế thứ 2 được xác định như sau:

Trong đó:

Số thuế tính trùng được trừ    =    Số thuế phải nộp trong năm tính thuế thứ nhất / 12 tháng    x    Số tháng tính trùng

Xem  Công văn số 3880/TCT-DNNCN 

Xem thêm: >>> Hướng dẫn Quyết toán thuế Thu nhập cá nhân năm 2021